Introducere
În 2025, persoanele fizice autorizate (PFA) au obligația de a achita către stat mai multe taxe și contribuții, în funcție de venitul net realizat și de regimul de impozitare ales. Înțelegerea corectă a modului de calcul este esențială pentru a evita erorile în Declarația Unică și pentru a estima corect suma totală datorată către ANAF.
În acest articol explicăm care sunt taxele obligatorii pentru un PFA în 2025, cum se calculează venitul net și venitul impozabil, ce plafoane se aplică pentru CAS și CASS, precum și când și cum se depune Declarația Unică.
Taxele obligatorii datorate de un PFA în 2025
O persoană fizică autorizată datorează trei tipuri principale de taxe către stat:
- Impozitul pe venit – cotă de 10% din venitul net impozabil sau din norma de venit (după caz)
- CAS (Contribuția de asigurări sociale) – cotă de 25% din baza de calcul (venit net/normă, în funcție de praguri)
- CASS (Contribuția de asigurări sociale de sănătate) – cotă de 10% din venitul net/normă, în funcție de plafoanele aplicabile
În continuare, vei găsi pașii de calcul ai venitului impozabil atât pentru regimul de sistem real, cât și pentru normă de venit.
Calculul venitului net și impozabil al unui PFA
Primul pas în determinarea sumei căreia i se va aplica impozitul pe venit de 10% este calculul venitului net, urmat de determinarea venitului net impozabil.
Sistem real
În sistem real, venitul net se calculează astfel:
Venit net = Venit brut – Cheltuieli deductibile
Pentru a ajunge la venitul net impozabil, se scad contribuțiile sociale datorate (CAS și CASS), precum și eventualele pierderi fiscale din anii precedenți:
Venit net impozabil = Venit net – CAS datorat – CASS datorat – Pierderi fiscale (dacă există)
Impozitul pe venit datorat se calculează astfel:
Impozit pe venit datorat = Venit net impozabil ✕ 10%
Normă de venit
În cazul impozitării la normă de venit, venitul net anual este considerat egal cu norma stabilită de ANAF pentru activitatea eligibilă (sau cumulul normelor dacă sunt mai multe activități). În acest regim:
- Nu se deduc cheltuieli
- Impozitul pe venit se calculează direct aplicând 10% la valoarea normei
- Contribuțiile CAS și CASS se calculează după regulile generale, raportate la normă și plafoanele aplicabile
Dacă norma depășește plafonul de 12 salarii minime brute pe țară, un PFA va plăti:
Impozit pe venit = (Normă de venit ✕ 10%) + CAS (Baza minimă aferentă ✕ 25%) + CASS (Baza minimă aferentă ✕ 10%)
Contribuția de asigurări sociale (CAS)
CAS-ul (contribuția de asigurări sociale) este contribuția care asigură participarea la sistemul public de pensii. Cota CAS este de 25% din baza de calcul aleasă, iar obligația de plată apare numai dacă venitul net anual cumulat depășește plafonul de 12 salarii minime brute pe țară.
În 2025, salariul minim brut este 4.050 lei, iar plafonul de 12 salarii minime este 48.600 lei/an.
În cazul plății CAS, există trei praguri relevante pentru PFA-uri:
- Venit net anual sub 12 salarii minime (48.600 lei) – nu se datorează CAS (asigurarea este opțională)
- Venit net anual între 12 și 24 salarii minime (48.600 – 97.200 lei) – baza minimă este 12 salarii minime, CAS = 25% din aceasta
- Venit net anual de cel puțin 24 salarii minime (peste 97.200 lei) – baza minimă este 24 salarii minime, CAS = 25% din aceasta
De la pragul de 24 salarii minime în sus, contribuția nu mai crește proporțional cu venitul, ci rămâne plafonată la baza minimă aferentă acestui prag.
Excepții de la plata CAS
Există situații în care, chiar dacă veniturile depășesc plafonul de 12 salarii minime, anumite persoane nu datorează CAS, deoarece sunt exceptate sau asigurate în alte sisteme de pensii:
- Persoanele asigurate prin sisteme proprii de pensii neintegrate sistemului public (ex: avocați, notari)
- Pensionarii care obțin venituri din activități independente
Important: dacă ai PFA și ești și salariat cu normă întreagă, vei plăti CAS atât din salariu, cât și pentru PFA dacă venitul net din PFA depășește plafonul legal.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)
CASS (contribuția de asigurări sociale de sănătate) are o cotă de 10% și, din 2024, se calculează direct în funcție de venitul net realizat din activități independente. Astfel, orice persoană cu venituri nete anuale pozitive datorează CASS, indiferent de nivelul acestora.
Cu toate acestea, există plafoane importante pentru baza de calcul:
- Venit net anual sub 6 salarii minime (24.300 lei) – baza minimă este 6 salarii minime, CASS minim = 2.430 lei
- Venit net anual între 6 și 60 salarii minime (24.300 – 243.000 lei) – CASS = 10% din venitul net realizat
- Venit net anual peste 60 salarii minime (peste 243.000 lei) – baza este plafonată la 60 salarii minime, CASS maxim = 24.300 lei/an
Excepții de plată a CASS pentru PFA
Dacă venitul net anual este zero sau PFA-ul înregistrează pierdere, nu se datorează CASS și nici impozit pe venit pentru acel an.
De asemenea, dacă veniturile nete din activități independente sunt sub plafonul de 6 salarii minime brute, iar titularul PFA este deja asigurat prin alte surse (ex: salariat cu venituri cel puțin egale cu 6 salarii minime sau pensionar), atunci nu datorează CASS raportat la venitul net și nu plătește contribuția minimă.
În schimb, dacă venitul net din PFA depășește 24.300 lei, CASS se calculează conform plafoanelor, chiar dacă persoana plătește CASS și din salariu sau alte surse (calculul fiind distinct pentru fiecare categorie de venit).
Declarația Unică și scadența plății obligațiilor
Declarația Unică (formular 212) este documentul prin care PFA-urile și liber profesioniștii își declară veniturile anuale și calculează taxele datorate către ANAF. Aceasta se depune o dată pe an, de regulă până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.
Pentru veniturile realizate în anul fiscal 2025, Declarația Unică trebuie depusă până la 25 mai 2026, iar impozitul și contribuțiile sociale trebuie achitate integral până la aceeași dată.
Plata se poate face:
- în contul unic de Trezorerie
- prin internet banking
- prin ghiseul.ro
- în numerar
La plată trebuie specificate CNP-ul și tipurile de obligații: impozit pe venit, CAS și/sau CASS.
Este important de reținut că, din 2025, în Declarația Unică nu se mai declară venitul estimat pentru anul în curs. Obligațiile se stabilesc doar pe baza veniturilor realizate efectiv, după încheierea anului. Astfel, după declararea veniturilor din anul anterior, se adaugă doar opțiunea de plată a CASS pentru anul curent.
După depunerea Declarației Unice și după scadență, ANAF poate emite decizii de impunere în cazul în care constată diferențe. În general însă, declarația devine obligație finală de plată. Dacă nu sunt respectate obligațiile declarative și de plată, se pot aplica dobânzi și penalități de întârziere.
Concluzie
Taxele unui PFA în 2025 includ impozitul pe venit de 10%, CAS (dacă venitul depășește 12 salarii minime) și CASS (calculat în funcție de venitul net și plafoanele aplicabile). Pentru a evita surprizele la plată și eventualele penalități, este recomandat să îți calculezi din timp obligațiile și să depui Declarația Unică corect și la termen.